包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等

　　情形二：

　　购买的手机，用于员工发福利，取得增值税专用发票，计入职工薪酬，不得抵扣增值税。

　　借：应付职工薪酬--福利费 3000元

　　应交税费--应交增值税（进项税额） 510元

　　贷：银行存款 3510元

　　再做进项税额转出

　　借：应付职工薪酬--福利费 510元

　　贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 510元

　　注意：

　　用手机当做福利发放职工，属于个人性福利，应当并入当月工资代扣“工资薪金所得”的个人所得税。

　　情形三：

　　购买的手机，用于随机当做礼品送给客户，取得增值税专用发票，计入业务招待费，不得抵扣增值税。

　　借：管理费用--招待费 3000元

　　应交税费--应交增值税（进项税额） 510元

　　贷：银行存款 3510元

　　借：管理费用--招待费 510元

　　贷：应交税费--应交增值税（进项税额转出） 510元

　　注意：

　　购买的手机用于随机当做礼品送给客户，属于业务招待，应当按照“其他所得”代扣20%的个人所得税。

　　情形四：

　　购买的手机，取得发票为个人抬头，属于个人消费，不得在企业所得税前扣除，不得计入公司费用。

　　02

　　办公室购入桶装水

　　“办公费”还是“职工福利费”？

　　举例：

　　今天查看一家公司老会计做的账，发现该家公司的老会计，把平时办公室购买的桶装水计入了“应付职工薪酬-福利费”，从而导致公司历年来的福利费一直大大超过企业所得税前扣除标准，但是老会计从来没有在汇算清缴时进行纳税调增处理，留下了非常大的涉税风险！

　　殊不知，好多账务风险都是由于会计不懂政策错误的入账人为造成的。

　　桶装水计入什么科目？

　　公司办公室购买的桶装水，属于“管理费用-办公费”

　　哪些费用属于福利费？

　　根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：

　　《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

　　（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

　　（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

　　（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

　　03

　　高铁票1090元，计入“差旅费”吗？

　　案例：

　　我单位的员工回家探亲，公司内部制度规定允许报销员工探亲期间来回高铁票，4月份小王报销探亲车票金额1090元。

　　会计处理如下：

　　借：管理费用-差旅费 1000元

　　应交税费-应交增值税（进项税额）90元

　　贷：银行存款 1090元

　　以上处理是否正确？这张车票能否抵扣增值税？

　　答复：

　　以上账务处理和税务处理是错误的，这张1090元的高铁票不是差旅费，属于福利费，是万万不得抵扣增值税的！

　　正确的账务处理如下：

　　借：应付职工薪酬-福利费 1090元

　　贷：银行存款 1090元

　　结转福利费：

　　借：管理费用-福利费 1090元

　　贷：应付职工薪酬-福利费 1090元

　　提 醒：

　　若是报销的车票按照福利费来抵扣了，应转出：

　　借：应付职工薪酬-福利费 1000元

　　应交税费-应交增值税（进项税额）90元

　　贷：银行存款 1090元

　　然后做进项税额转出：

　　借：应付职工薪酬-福利费 90元

　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90元

　　04

　　残保金计入“税金及附加”还是“管理费用”？

　　划重点：

　　1、按规定应该缴的残保金计入“管理费用”科目；

　　2、收到的奖励计入“其他收益”科目；

　　3、滞纳金计入“营业外支出”科目。

　　扩展：目前“税金及附加”科目的核算范围包括以下8种，请会计们不要记错。

　　05

　　刚明确！这20种费用支出

　　不需要发票也可以入账！

　　上面的案例是大家在日常生活中经常会遇到的，再提醒大家注意，会计做账要切合业务，也要符合准则，还要吻合税务，不要凭着感觉来做账，会计任性做账不可取！

　　但因噎废食的做法也要避免，目前税务局 “以票控税”，查账必查票，造成许多财务人员没有发票不会记账了，要么不记账，要么找替票，这样会给公司造成很大的风险，一旦被稽查，后果很严重。

　　现在我们给大家总结了20种没有发票也能入账和扣除的支出，今后不用再为找票而烦恼了！

　　注：本文由梅松讲税出品。梅松讲税，为税台网旗下致力于打造税务精品内容的团队，服务内容包括：文章、课程、图片、图书等。